IRPF en Andorra

Sujetos obligados a pagar IRPF

Igual que en el resto de Europa, los ciudadanos andorranos también tienen responsabilidades ante sus obligaciones tributarias. Cabe destacar que el IRPF en Andorra es más simple y beneficioso que el de los países colindantes, pero también tiene diferentes modalidades que podrían complicarlo.

A través de este impuesto quedan gravadas las rentas obtenidas por las personas físicas residentes fiscales en territorio andorrano, con independencia del Estado de residencia del pagador.

Por tanto, los sujetos obligados de dicho impuesto son:

• Las personas residentes en el Principado por más de 183 días al año natural. Para determinar este periodo, se computan las ausencias esporádicas, excepto que el obligado tributario acredite su residencia fiscal en otro país.
• Las personas cuyo núcleo principal o base de sus actividades radique en territorio andorrano, ya sea de manera directa o indirecta.

Información relevante sobre el IRPF en Andorra

Hecho generador

Constituye el hecho generador del IRPF la obtención de renta, por parte del obligado tributario, con independencia del lugar donde se haya producido y sea cual sea la residencia del pagador. Es decir, el objeto del impuesto es gravar la renta de carácter mundial obtenida por el obligado tributario.

Periodo de liquidación

El obligado tributario deberá presentar la declaración de IRPF en Andorra entre el 1 de abril y el 30 de septiembre del ejercicio posterior al que es objeto de declaración.

Rentas imponibles a título

Las rentas imponibles a título del IRPF se definen en base a su origen y naturaleza teniendo en cuenta:

• Base general incluye renta del trabajo (salarios), beneficios del arrendamiento de bienes inmuebles y la renta de actividades económicas.
• Base del ahorro: ganancias de capitales, cambios de composición de los activos, etc.

Hemos realizado el siguiente esquema para resumir al máximo las obligaciones que tenemos en referencia a este impuesto:

Dentro de este esquema hay varios conceptos sobre los que incidir:

• AE: Rentas actividades económicas, son las que obtiene una persona física dueña de su propio comercio o el salario de un administrador de una sociedad, por ejemplo.
• CI: Rentas capital inmobiliario son los rendimientos obtenidos de los alquileres de inmuebles.

Deducciones aplicables a la base de tributación general

1. Todos tenemos un mínimo personal exento de 24.000€ sobre los que no tributaremos.
2. Si tenemos hijos menores de 25 años, éstos también deducen en 750€. Es importante destacar que el 50% de esta deducción corresponde al padre y el otro 50% a la madre. En este caso también hemos de asegurarnos que sus rentas anuales no superen los 12.000€.
3. Las personas que tengan a cargo ascendientes mayores de 65 años y con ingresos menores de 12.000€/año, tienen una deducción de 750€ sobe la base de tributación.
4. La reducción sobre vivienda habitual será de un 25%. Dicho importe se calcula sobre las cantidades satisfechas por adquisición o en su caso sobre las cuotas y gastos asociadas al préstamo. El máximo a deducir será de 1000€.
5. Y en cuanto a los planes de pensiones lo máximo que nos podremos deducir son 5.000€. Si es menor, se deduce el importe que resulta de aplicar el 30% al rendimiento neto del trabajo y actividades económicas.

Existen otras deducciones menos frecuentes como: personas cuyo cónyuge no trabaja (motivo por el cual podremos deducir), personas que se hacen cargo de sus hijos al 100%…etc.

Deducciones para eliminar la doble imposición internacional

Las rentas percibidas de fuentes extranjeras, a veces, puede ser que soporten una retención de origen. Ante esta situación, el obligado tributario puede aplicarse la deducción para eliminar la doble imposición de carácter internacional.

La cuantía de dicha deducción corresponde al importe menor de :

• El impuesto efectivamente soportado al extranjero.
• El impuesto que debería haber ingresado en territorio andorrano si las rendas se hubiesen obtenido en Andorra.

Cuando el obligado tributario haya obtenido diferentes rentas del extranjero, la deducción se calcula conjuntamente por todas.

Para finalizar, comentar que en otro post haremos referencia a la base de liquidación del ahorro y se mencionará con mas detalle las deducciones que tengan lugar en cada caso.

Formulários y guia prática de IRPF

El Departamento de Tributs y de Fronteras ofrecen a la ciudadanía una edición anual de Guía práctica del IRPF. Esta guía se publica con el motivo de contribuir al conocimiento del impuesto y facilitar a los obligados tributarios el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Se puede encontrar dicha guía en la web oficial de impuestos.

Para presentar dicho impuesto, se facilitan unos formularios para que los obligados tributarios tengan una guía de como presentar el impuesto. Hay unas hojas obligatorias (Formulario 300 y 300-L) y otros facultativos según convenga (300-A, 300-B, 300-C, 300-D y 300-E).